Declaratia informativa 107, aprobata prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 1.825/2018, reglementeaza raportarea beneficiarilor bunurilor, serviciilor, sponsorizarilor si mecenatului. Aceasta declaratie este esentiala pentru transparenta fiscala si pentru calculul corect al impozitelor datorate de catre contribuabilii care efectueaza astfel de operatiuni.
Obligativitatea Depunerii Declaratiei 107
Obligativitatea depunerii Declaratiei 107 vizeaza atat contribuabilii plătitori de impozit pe profit, cat si contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, atunci cand acestia efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat.
Termene de Depunere pentru Contribuabilii Plătitori de Impozit pe Profit
Contribuabilii care efectuează cheltuieli cu sponsorizările și/sau acte de mecenat sau acordă burse private au obligația de a depune declarația informativă aferentă anului în care au înregistrat cheltuielile respective. Termenele de depunere sunt:
- până la data de 25 martie inclusiv a anului următor, în cazul contribuabililor care depun declarația anuală de impozit pe profit.
- până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor, în cazul contribuabililor prevăzuți la art. 41 alin. (5) lit. a) și b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
- până la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat, cu excepția contribuabililor prevăzuți la art. 41 alin. (5) lit. a) și b) care depun declarația până la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat, în cazul contribuabililor care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Termene de Depunere pentru Contribuabilii Plătitori de Impozit pe Veniturile Microîntreprinderilor
Contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, care efectuează sponsorizări, potrivit legii, au obligația de a depune declarația informativă până la următoarele termene:
- până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor.
- până la data de 25 inclusiv a lunii următoare ultimului trimestru pentru care datorează impozit pe veniturile microîntreprinderilor, în situațiile prevăzute la art. 48 alin. (3^1) și art. 56 alin. (2.1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Aspecte Specifice ale Declaratiei 107
Modelul și conținutul formularului 107 "Declarație informativă privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor/mecenatului" sunt stabilite prin Ordinul nr. 355/2024.
Completarea Rubricii "Perioada"
Rubrica "Perioada" se completează în situațiile în care raportarea se efectuează pentru alte perioade decât anul calendaristic, cum ar fi:
- perioada reprezentând anul fiscal modificat, în cazul contribuabililor care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5), (51) și (52) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
- perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă procedura lichidării și data închiderii procedurii de lichidare, în cazul contribuabililor care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (6) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Raportarea Sponsorizărilor și Mecenatului
În cadrul coloanei dedicate beneficiarilor, se înscriu denumirea/numele și prenumele beneficiarului căruia i-au fost acordate sponsorizări/mecanat, precum și bunuri, mijloace financiare și servicii, după caz, în anii precedenți/perioadele precedente și pentru care s-au înscris sumele reportate în col. 5. Aceasta exclude beneficiarii înscriși în anexa la Declarația informativă privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor/mecenatului.
În cazul sponsorizării sau mecenatului constând în bunuri materiale, suma va cuprinde valoarea acestora, evaluate prin actul juridic încheiat, la valoarea lor reală din momentul predării către beneficiar, conform art. 1 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Sume Reportate și Beneficiari Anterioare
Rândul "Beneficiarii sumelor reportate cărora le-au fost acordate sponsorizări/mecenate anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care începe în anul calendaristic 2018" se completează în cazul sumelor reportate care nu pot fi individualizate pe beneficiari, aferente sponsorizărilor/mecenatelor acordate anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care începe în anul calendaristic 2018.
Depunerea prin Împuternicit
Se completează în cazul în care obligațiile de declarare se îndeplinesc de către un împuternicit, conform Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
Completarea Adresei Beneficiarului
În coloana 3 "Adresa" se înscrie adresa beneficiarului sumei reportate.
Situații Particulare și Redirecționarea Impozitului
Redirecționarea impozitului pe profit sau a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor către entități nonprofit, inclusiv unități de cult, este posibilă doar dacă beneficiarul sponsorizării este înscris în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, conform art. 25 alin. (4.1) din Codul fiscal.
Contribuabilii pot dispune redirecționarea impozitului pe profit sau a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, în anumite limite și termene (de obicei, în termen de 6 luni de la depunerea declarației anuale sau trimestriale), prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirecționare, cum ar fi Formularul 177.
Sumele care nu sunt scăzute din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat se pot reporta în trimestrele următoare, pe o perioadă de 28 de trimestre consecutive. Aceste sume reportate se raportează în Formularul 100 la Rândul 1.1. ”Suma deductibilă”.
Este important de reținut că, începând cu 1 aprilie 2018, microîntreprinderile care efectuează sponsorizări pot beneficia de deducerea acestora din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, iar sumele neutilizate pot fi reportate.
Cazuri de Neîndeplinire a Obligației de Depunere
În anumite situații, precum cazul unei microîntreprinderi care nu a dedus suma sponsorizării din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor și aceasta nu este înregistrată în Registrul entităților/unităților de cult, este posibil să nu existe obligația depunerii Declarației 107. Totuși, consultarea legislației specifice și a ghidurilor ANAF este esențială pentru o interpretare corectă.
Referințe Legislative
Actul normativ principal care reglementează această declarație este OPANAF 1825/2018. De asemenea, prevederile Codului fiscal (Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare) sunt esențiale pentru înțelegerea deducerilor, reportării și redirecționării sumelor aferente sponsorizărilor și mecenatului.