Respectarea obligațiilor declarative lunare este o componentă fundamentală a conformării fiscale pentru orice angajator activ în România. Declarația 112, formularul utilizat pentru raportarea contribuțiilor sociale, a impozitului pe venit și a evidenței nominale a persoanelor asigurate, reprezintă unul dintre cele mai complexe și frecvente documente depuse către ANAF. Aceasta centralizează date privind veniturile salariale și asimilate acestora, contribuțiile datorate de angajator și angajat, precum și informații necesare pentru actualizarea registrului asiguraților la Casa Națională de Pensii Publice, CNAS și ANOFM.
Prezentul ghid detaliază aspecte specifice legate de completarea Declarației 112 în situații ce implică concediul de maternitate și concediul pentru creșterea copilului (CCC), oferind clarificări pentru diverse scenarii întâlnite de angajatori.
Ce este Declarația 112 și cine trebuie să o completeze?
Declarația 112 se completează de către persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, conform Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Aceasta vizează angajatorii la care își desfășoară activitatea sau beneficiază de concediu medical și indemnizații de asigurări sociale de sănătate persoanele prevăzute la art. 136 lit. a) și b) și art. 153 alin. (1) lit. a) -d) din Codul fiscal. De asemenea, declarația se completează de către entitățile prevăzute la art. 147 alin. (12) și (13), art. 151 alin. (5) și (6), art. 168 alin. (2), art. 169 alin. (1) lit. b) și c), art. 174 alin. (5) și (6) din Codul fiscal, care au obligația să depună declarația și să achite contribuțiile sociale obligatorii, precum și de plătitorii de venit prevăzuți la art. 681 alin. (2), art. 72 alin. (2), art. 84 alin. (8) și art. 125 alin. (1) din Codul fiscal.
Angajatorii prevăzuți la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, care desfășoară una sau mai multe activități în domeniile menționate și îndeplinesc condițiile pentru acordarea facilităților fiscale, au de asemenea obligația de a completa Declarația 112. Aceste facilități includ scutirea angajaților de la plata impozitului pe venit și a contribuțiilor de asigurări sociale de sănătate, reducerea cotei contribuției de asigurări sociale cu 3,75 puncte procentuale, reducerea contribuției asiguratorie pentru muncă de la 2,25% la 0,3375%, precum și scutirea de la plata contribuțiilor de asigurări sociale în condiții de muncă deosebite sau speciale.
Termenele legale pentru depunerea și transmiterea Declarației 112
Termenul general de depunere a Declarației 112 este **lunar**, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare pentru care se plătesc veniturile, de către persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora.
Depunerea trimestrială a declarației este permisă pentru anumite categorii de contribuabili, constând în completarea și depunerea a câte unei declarații pentru fiecare lună din trimestru, respectând condițiile stipulate la art. 147 alin. (3) din Codul fiscal.
În situații specifice, cum ar fi acordarea unor drepturi bănești în baza unor hotărâri judecătorești sau ca urmare a unei inspecții fiscale, termenul de depunere poate fi modificat. De asemenea, în cazul în care în cursul unui trimestru intervin concedii medicale sau încetarea calității de asigurat, declarația se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare evenimentului.
Pentru depunerea declarației, angajatorul trebuie să dețină un certificat calificat, emis conform Legii nr. 455/2001 privind semnătura electronică.
Aspecte specifice privind concediul de maternitate și creșterea copilului în Declarația 112
Situațiile legate de concediul de maternitate și creșterea copilului necesită o atenție deosebită la completarea Declarației 112.
1. Concediul pentru Creșterea Copilului (CCC)
În cazul în care un salariat intră în concediu pentru creșterea copilului, contractul individual de muncă se suspendă la inițiativa salariatului, conform art. 51 alin. (1) lit. a) din Codul muncii.
Completarea în D112:
- În situația în care, în perioada de raportare, nu au rezultat sume datorate/de plată pentru impozitul pe venit și/sau contribuțiile sociale, la rubrica "Suma datorată/de plată" se va înscrie cifra 0 (zero).
- La secțiunile "Asigurat/neasigurat pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate" și "Asigurat în sistemul de asigurări pentru șomaj", se va alege opțiunea "2 - neasigurat".
- Referitor la numărul de ore, dacă se dorește evidențierea orelor suspendate în luna respectivă, acestea pot fi înregistrate.
- Angajata aflată în concediu de creștere a copilului, cu contractul suspendat, nu mai figurează în D112 ca fiind activă pentru zile lucrate, ci cu statusul corespunzător suspendării.
2. Concediul de Maternitate
Indemnizația de maternitate netă se calculează ca diferență între cuantumul indemnizației de maternitate și CAS. Media zilnică a bazei de calcul a indemnizației se menține constantă pe durata concediului. Indemnizația de maternitate nu se plătește din fondul de salarii, nu este supusă impozitului pe venituri din salarii și nu se aplică deducerea personală. De asemenea, pentru indemnizația de maternitate nu se calculează contribuția individuală la bugetul asigurărilor pentru șomaj, deoarece contractul de muncă se suspendă de drept.
În cazul în care societatea achiziționează o unitate comercială și preia angajații acesteia, iar o angajată se află în concediu de sarcină și lauzie la data preluării, societatea achizitoare poate plăti concediul medical (și ulterior recupera suma de la casa de sănătate), chiar dacă pe perioada concediului angajata are contractul de muncă suspendat.
3. Transferul Întreprinderii și Concediul de Maternitate
În cazul unui transfer de întreprindere, dacă o angajată se află la data preluării în concediu de sarcină și lauzie, societatea preluatoare poate continua plata concediului medical, urmând să recupereze sumele de la casa de sănătate.
4. Stimulentul de Inserție
Pentru a beneficia de Stimulentul de inserție, în cazul unei salariate care a născut și a intrat în concediu de creștere a copilului, este necesară încetarea suspendării contractului de muncă cu cel puțin 60 de zile înainte de expirarea perioadei de concediu. Decizia de încetare a suspendării trebuie întocmită corespunzător.
5. Calculul Orelor Suplimentare și Situații Particulare
În ceea ce privește calculul orelor suplimentare, acesta se face conform programului de lucru stabilit și a zilelor efectiv lucrate. Detaliile complete pentru calculul orelor suplimentare pot fi obținute prin consultarea specialiștilor.
Când un angajat prezintă o adeverință medicală pentru a justifica absența de la locul de muncă, angajatorul poate considera această absență ca fiind motivată și o poate înregistra ca atare în pontaj.
În cazul angajaților cetățeni străini, raportarea veniturilor în Declarația 112 se face fie cu NIF (număr de identificare fiscală), fie cu CNP-ul de pe permisul de ședere, în funcție de situația specifică și reglementările în vigoare.
Modificări și Noutăți în Declarația 112
Declarația 112 a fost actualizată prin diverse ordine, inclusiv Ordinul comun nr. 2.066/248/1.377/3.103/2025, pentru a se alinia cu modificările legislative, cum ar fi cele aduse de Ordonanța de Urgență nr. 156/2024. Aceste modificări pot viza neimpozitarea unor sume (ex. 200 lei/lună pentru anumite salarii) sau facilități fiscale pentru anumite sectoare de activitate.
Procedura de completare, verificare și validare
Pentru completarea corectă a Declarației 112, contribuabilii trebuie să utilizeze aplicația informatică "Program de asistență D112", pusă la dispoziție gratuit de ANAF. După transmiterea declarației prin intermediul platformei ANAF, angajatorul are obligația de a verifica starea procesării acesteia, fie prin Spațiul Privat Virtual (SPV), fie prin aplicația informatică utilizată.
Validarea declarației se realizează automat, în timp real, de către sistemul informatic al ANAF. În cazul identificării unor erori, se va proceda la rectificarea declarației prin depunerea unei declarații rectificative (tip "C").
Casete specifice și completarea lor
Declarația 112 conține diverse casete și secțiuni care necesită completare în funcție de situația specifică a angajatorului și a angajaților:
- Caseta "Declarație rectificativă": Se bifează în cazul corectării unor erori.
- Caseta "Declarație depusă ca urmare a acordării unor drepturi băneşti în baza unor hotărâri judecătoreşti definitive şi irevocabile": Se bifează dacă declarația se depune ca urmare a unor astfel de hotărâri.
- Caseta "Declarație depusă ca urmare a unei inspecţii fiscale": Se bifează în cazul depunerii declarației după o inspecție fiscală sau stabilirea obligațiilor din oficiu.
- Caseta "Declaraţie depusă după anularea rezervei verificării ulterioare conform Codului de procedură fiscală": Se bifează în situațiile specifice prevăzute de lege.
- Caseta "Declaraţie depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Codul de procedură fiscală": Se bifează în cazul îndeplinirii obligațiilor fiscale de către succesori.
- Caseta "Declaraţie depusă ca urmare a acordării cumulat de sume potrivit art. 146 alin. (10) şi (11) din Codul fiscal": Se bifează pentru acordarea cumulată a unor sume.
- Caseta "Declaraţie depusă ca urmare a acordării unor sume reprezentând salarii sau diferenţe de salarii/solde stabilite prin lege": Se bifează pentru acordarea unor sume aferente perioadelor anterioare.
Anexele la Declarația 112, cum ar fi Anexa nr. "D" (pentru contribuția asiguratorie pentru muncă sau facilități fiscale în construcții) și Anexa nr. 1.2 "Anexa asigurat", conțin informații detaliate privind numărul de asigurați, fondul de salarii brute și alte date specifice.
În secțiunea referitoare la condițiile de muncă, se completează informații despre condițiile normale de muncă sau, după caz, despre condițiile deosebite sau speciale.
Pentru angajatorii care aplică prevederile art. 60 pct. 5 din Codul fiscal (sectorul construcții), se completează casetele referitoare la codul CAEN, cifra de afaceri totală cumulată și cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcții.
Referințe legislative și utile
- Ordinul comun nr. 611/138/127/2019 pentru aprobarea modelului, conţinutului, modalităţii de depunere şi de gestionare a "Declaraţiei privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate".
- Ordinul comun nr. 3063/1376/1430/2019 pentru aprobarea modelului, conţinutului, modalităţii de depunere şi de gestionare a "Declaraţiei privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate".
- Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
- Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 399/2006.
tags: #completarea #decl112 #ptr #concediu #de #maternitate