Achiziția de Utilaje pentru Diversificarea Activității Societății: Aspecte Fiscale și Finanțare

Finanțarea Prin Agenția pentru Finanțarea Investițiilor Rurale (AFIR)

Agenția pentru Finanțarea Investițiilor Rurale (AFIR) a anunțat epuizarea fondurilor disponibile pentru investiții în achiziții simple de utilaje agricole destinate formelor asociative, cu excepția celor din sectorul sfeclei de zahăr. Aceste finanțări erau disponibile prin submăsura 4.1 - Investiții în exploatații agricole, componenta 4.1.1.

De la deschiderea sesiunii, pe 25 iunie 2024, până la momentul epuizării fondurilor alocate, fermierii au depus online un număr de 145 de cereri de finanțare. Valoarea totală a acestor cereri se ridica la 163.439.481 euro, în timp ce alocarea disponibilă era de 51.515.188 euro. Termenul limită inițial pentru depunerea cererilor de finanțare era stabilit pentru 24 septembrie 2024.

Pentru achiziția de utilaje destinate culturii sfeclei de zahăr, fermierii și formele asociative din acest sector pot depune solicitări de finanțare în continuare, până pe data de 24 septembrie 2024, ora 16:00, sau până la epuizarea fondurilor alocate specific acestei categorii. Până în prezent, pentru investițiile în utilaje destinate sfeclei de zahăr au fost depuse 11 solicitări de finanțare, însumând 9 milioane de euro.

În cadrul acestui apel de cereri de proiecte, prin pachetul 4.1.1 au fost puse la dispoziție fonduri nerambursabile pentru proiecte de achiziții simple de utilaje agricole. Acestea vizează exploatații agricole care cuprind culturi de câmp (inclusiv culturi furajere destinate hranei animalelor și plante tehnice), precum și culturi horticole (inclusiv cele pomicole și în spații protejate).

Implicații Fiscale în Cazul Divizării Societăților

În contextul diversificării activității unei societăți prin achiziția de utilaje, este important de analizat și implicațiile fiscale ale unor operațiuni precum divizarea societăților.

Situația Divizării Societății X în Societatea Y

O societate, denumită generic X, se divizează, dând naștere unei noi societăți, Y. În urma divizării, societatea Y preia toate bunurile din clasa 2, o parte din capitalul social, o parte din diferențele din reevaluare, rezervele și rezultatul reportat. Societatea X, pe de altă parte, preia activele din clasele 3, 4, 5 și restul de capital social. Ambele firme au același administrator.

Implicații privind Taxa pe Valoarea Adăugată (TVA)

Din punct de vedere al TVA, conform art. 128 alin. (5) din Codul fiscal, orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile către asociații sau acționarii săi, inclusiv cele legate de lichidarea sau dizolvarea fără lichidare a persoanei impozabile, nu constituie livrare de bunuri, cu excepția transferului prevăzut la alin. (2) din același articol. Totuși, art. 128 alin. (7) specifică faptul că transferul tuturor activelor sau al unei părți a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, după caz, și de pasive, indiferent dacă este realizat ca urmare a vânzării sau a unor operațiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport în natură la capitalul unei societăți, nu constituie livrare de bunuri dacă primitorul activelor este o persoană impozabilă.

Conform pct. 6 alin. (9) și (10) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, transferul de active prevăzut la art. 128 alin. (7) din Codul fiscal este considerat un transfer universal de bunuri și/sau servicii, tratate ca un tot unitar la persoana impozabilă cedentă, indiferent dacă este un transfer total sau parțial de active. Se consideră transfer parțial de active și situația în care bunurile imobile în care sunt situate activele transferate de cedent nu sunt înstrăinate, ci realocate altor ramuri ale activității aflate în uzul cedentului.

Pentru ca o operațiune să fie considerată transfer de active, primitorul activelor trebuie să intenționeze să desfășoare activitatea economică sau partea din activitatea economică care i-a fost transferată, și nu să lichideze imediat activitatea respectivă. Pentru calificarea unei activități ca transfer de active, nu este relevant dacă primitorul activelor este autorizat sau dacă are respectiva activitate în obiectul de activitate.

Persoana impozabilă care este beneficiarul transferului este considerată succesorul cedentului, indiferent dacă este înregistrată în scopuri de taxă sau nu. Beneficiarul va prelua toate drepturile și obligațiile cedentului, inclusiv cele privind ajustările deducerii. Dacă beneficiarul transferului nu este înregistrat în scopuri de TVA și nu se va înregistra ca urmare a transferului, va trebui să plătească la bugetul de stat suma rezultată din ajustări conform prevederilor legale.

În cazul prezentat, dacă societatea Y nu intenționează să desfășoare activitatea economică transferată sau să utilizeze bunurile transferate în scopul desfășurării unor activități economice, atunci transferul bunurilor cu ocazia divizării societății X este impozabil din punct de vedere al TVA.

Implicații privind Impozitul pe Profit

Din punct de vedere al impozitului pe profit, conform art. 27 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, în cazul divizării unei persoane juridice române în două sau mai multe persoane juridice române, dacă participanții la persoana juridică inițială beneficiază de o distribuire proporțională a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare, transferul activelor și pasivelor nu se tratează ca un transfer impozabil. Valoarea fiscală a activelor sau pasivelor este egală, pentru persoana care primește un astfel de activ, cu valoarea fiscală pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat.

Amortizarea fiscală pentru orice activ transferat se determină în continuare conform regulilor prevăzute de lege. Astfel, societatea X trebuie să stabilească valoarea fiscală a fiecărui element de activ și pasiv transferat și să o comunice societății Y. Societatea Y, care preia activele, amortizează din punct de vedere fiscal valoarea fiscală a mijloacelor fixe amortizabile transferate de la societatea X, aplicând regulile prevăzute de lege.

Exemple de Proiecte de Diversificare și Achiziție de Utilaje

Diversificarea activității prin achiziția de utilaje este o strategie importantă pentru creșterea competitivității și adaptarea la cerințele pieței. Mai jos sunt prezentate câteva exemple de proiecte similare:

Proiectul SC MIKOS PATY SRL

SC MIKOS PATY SRL desfășoară un proiect finanțat de Uniunea Europeană, având ca obiectiv general atenuarea impactului socio-economic al tranziției la neutralitatea climatică în județul Dolj prin diversificarea activității (fabricarea de produse noi) și prin inovare de produs și proces. Proiectul vizează creșterea și menținerea locurilor de muncă sustenabile din punct de vedere al mediului, precum și desfășurarea activității de fabricare a prăjiturilor și a produselor conservate de patiserie.

Obiectivele specifice ale proiectului includ:

• Diversificarea produselor prin introducerea în activitate a unor produse noi: produse conservate de patiserie (croissant 50g, 100g, 180g, cu diverse arome).
• Achiziția a 19 active corporale necesare pentru fabricarea noilor produse, respectând obiectivele de mediu și principiile orizontale.
• Angajarea a 5 persoane noi, dintre care minim 30% să se încadreze în categorii defavorizate (tineri sub 29 de ani, persoane peste 55 de ani, femei, lucrători defavorizați/handicapați).
• Calificarea profesională a minim 20% din persoanele nou angajate prin cursuri specifice.
• Contribuția la dezvoltarea durabilă și implementarea măsurilor conform principiului DNSH (Do No Significant Harm) pe toată durata proiectului.

Valoarea totală a proiectului este de 3.166.429,09 lei, cu o finanțare nerambursabilă de 2.038.699,85 lei.

Proiectul „ACHIZIȚIE DE UTILAJE LA S.C. JACANA INVEST S.R.L”

S.C. JACANA INVEST S.R.L. implementează proiectul „ACHIZIȚIE DE UTILAJE LA S.C. JACANA INVEST S.R.L”, cod MySMIS 161469, prin care își propune refacerea capacității de reziliență prin investiții în retehnologizare pe un nou domeniu de activitate: lucrări de construcții ale proiectelor utilitare pentru fluide. Proiectul presupune o investiție inițială pentru o nouă activitate economică, vizând consolidarea poziției pe piață și pregătirea unei redresări verzi, digitale și reziliente a activității economice.

Aspecte Procedurale Legate de Divizarea Societăților

Divizarea unei societăți implică o serie de proceduri legale și administrative, inclusiv înregistrarea modificărilor la oficiul registrului comerțului.

Documente Necesare pentru Înregistrarea Modificărilor

Pentru înregistrarea în registrul comerțului a modificărilor privind divizarea unei societăți prin transmiterea unei părți din patrimoniu către una sau mai multe societăți nou constituite, sunt necesare următoarele documente:

• Proiectul de divizare, semnat de reprezentanții societăților participante.
• Cererea de înregistrare - formular tipizat.
• Hotărârea adunării generale a fiecăreia dintre persoanele juridice implicate privind aprobarea divizării.
• Documentul care atestă dreptul de folosință asupra spațiului cu destinație de sediu social și, dacă este cazul, sediu secundar.
• Avizul asociației de proprietari privind schimbarea destinației imobilelor colective cu regim de locuință.
• Dovada îndeplinirii procedurilor privind operațiunile de concentrare economică prevăzute de Legea concurenței.
• Pagina de manuscris a actelor înaintate spre publicare în Monitorul Oficial al României.

Cererea de înregistrare, împreună cu documentele justificative, se depune la oficiul registrului comerțului în a cărui rază teritorială se află sediul social al societății. Solicitanții răspund pentru legalitatea, autenticitatea și exactitatea datelor cuprinse în cereri și documente. Lipsa unui element obligatoriu poate atrage respingerea cererii.

tags: #achizitie #utilaje #pentru #diversificarea #activitatii #in